中小企内部控制问题及对策

杨魏亮

[关键词]中小企业；内部控制；风险评估

【基金项目】山东华宇工学院2021年横向项目:山东蓝创净水科技有限公司财务风险管控研究(HX-2021-039)；德州博孚智能液压设备制造有限公司财务风险控制研究(HX-2021-030)；山东华宇工学院2020横向项目:德州芝诺信息技术有限公司内部控制体系研究服务(HX-2020-037)；2020山东华宇工学院教学改革项目:AI时代应用型大学财务管理专业“1+X”数字化教学模式创新研究(2020JG08)。

【作者简介】山东华宇职业技术学院中小企业内部控制存在的问题

通过对德州博孚智能液压设备制造有限公司、山东蓝创净水科技有限公司等76家中小企业的实地调研，以问卷形式向中小企业相关人员发放网络问卷，获得有效问卷106份。通过对相关负责人的深入访谈，发现中小企业内部控制存在的主要问题如下:

——内控环境和意识薄弱。从管理层对内部控制的认识来看，大多数管理者并没有将内部控制管理纳入企业的长期规划和发展目标，只关注短期利益。从股权结构来看，大部分企业仍以家族式企业为主，表现为经营权和所有权尚未完全分离，部分企业的管理层缺乏对内部控制机制中思维价值的认识和了解。一些企业的管理层更注重经济效益，不愿意将更多的人力、物力和财力投入到内部控制制度的建设和完善中，对不相容岗位职责分离缺乏管理，导致企业会计信息质量和财产存在风险因素。

-缺乏良好的内部控制活动。中小企业虽然编制了全面预算，但由于各部门、各岗位之间缺乏具体的预算规则，导致经营成果并不理想。公司尚未形成完善的内部控制体系。此外，由于企业本身的家族式性质，领导与员工的关系复杂，工作中的主观因素导致内控监督机制受到人为因素的影响，无法得到有效、充分的执行。大多数中小企业缺乏统一的授权审批制度和明确的职责分离制度，导致一人多岗、混岗现象。

——缺乏完善的内部监督机制。大多数中小企业普遍内部监督机制薄弱，内部审计环节不完善，内部审计实施不到位。有些企业虽然建立了内部监督制度，但并不完善，设立的内部监督部门也只是流于形式，不能发挥其良好的监督作用。有些企业设立了内部审计部门，但受到很多部门、熟人、亲戚等因素的制约。审计工作也受到一些部门和岗位的排斥、不配合甚至敌视，难以达到内部控制和内部监督的效果。有些企业为了节约成本，甚至不设立审计部门，属于财务部门的下属子部门，更加难以保持独立性。

——缺乏良好的信息沟通和协调机制。中小企业对外部信息不敏感，无法及时处理相关信息，难以顺应外部最新政策，根据当前风险状况同步调整内部系统。公司各个层级之间存在沟通不畅的问题。在缺乏完善的工作制度的指导下，公司内各层级的职责和权限没有明确界定。不同层级传递信息时，存在信息的虚报和瞒报，使得高层管理者无法掌握真实有效的信息。

-缺乏建立风险管理和控制系统的意识。中小企业的管理层和员工普遍风险意识薄弱，风险管控的思路和手段相对落后。管理者往往基于投机心理和以往经验进行决策，缺乏完善的内部控制和风险管理评价体系。未建立风险管控机制应对风险突发情况，无法做到事前防范、事中控制、事后反思；由于中小企业规模小、家族式、经验不足，中小企业各项规章制度执行不力，无法实施有效的内控评价。

中小企业要不断提高内部监督意识。从管理层到基层员工，从上到下，不断提高监管意识。积极组织内部控制培训会议，鼓励全员参与，引导员工树立自我监控和自我控制意识。加强中小企业内部控制的对策

——加强内控环境管理，树立内控意识。首先，作为公司的管理层，要强化内控意识，不断加强自我学习，更新管理理念，重视公司管理制度和管理方法的创新，与时俱进。其次，公司要加强文化建设，强化员工的风险管控意识，增强员工对内控管理的认知和参与，形成良好的企业文化氛围。最后，中小企业要不断完善治理结构，根据自身特点形成合理的组织管理机制，充分发挥各职能部门的应有作用。公司应定期组织员工进行岗位培训，提高员工的专业技能和思想道德水平，增强员工分析和解决问题的能力，使各项规章制度得到有效落实，提高公司整体风险管控水平。

——加强内部控制活动，弥补内部控制的薄弱环节。实施公司全面预算管理，要求各部门在每年年底对下一年的工作进行规划，编制预算表，统一提交给财务部，由财务部汇总优化，最后报上级领导审批，审批后各部门严格执行。在实际执行过程中，各部门要严格按照预算执行，并相应控制预算。各部门要根据年度预算进一步确定本部门月度预算，并在实际执行过程中不断调整和优化预算。公司应建立严格的授权审批制度，各部门、各岗位应按照不相容职务分离的原则，严格遵守授权审批制度。特殊经济业务可采用特殊授权方式，但必须经董事会批准。

——建立健全内部监督机制，加强内部监督管理。首先，中小企业要不断提高内部监管意识。从管理层到基层员工，从上到下，不断提高监管意识。积极组织内部控制培训会议，鼓励全员参与，引导员工树立自我监控和自我控制意识。其次，构建完善的内部审计体系，规范内部审计程序，严格按照相关法律法规开展工作。中小企业还可以设立独立的审计部门，聘请外部专业审计人员，出具公正的审计报告，为企业管理者提供参考。最后，随着外部监督环境的不断发展和完善，企业应加强外部监督和管理。积极引入会计师事务所、政府、审计部门、税务部门等外部监督力量，不断认识自身内部控制的不足，积极寻求外部监督力量的支持和帮助。

——建立和完善信息平台，丰富和优化沟通渠道。加强信息系统建设，引进先进的信息技术，为企业实现现代化管理提供基础；发挥互联网优势，建立网上平台沟通机制，加强企业内部信息沟通与交流，促进内部控制体系良好运行；建立以会议为信息沟通平台的互动机制，包括定期会议和临时会议等。公司内各部门、各小组应定期召开会议，总结工作，落实和调整计划，不定期召开临时会议，部署和调整突发事件，增强企业应对危机的能力；加强企业与外界的信息沟通与交流。

——构建风险评估体系，提高风险防范意识。要求企业的管理者树立全局观念，不断提高自身的综合素质和管理水平。企业的管理者根据情况分析存在的风险、机遇和挑战，善于从风险的角度考虑问题，提高企业应对风险的能力，减少企业可能发生的不必要的损失；构建完善的风险体系，设立专门的风险评估部门，不断提高企业应对风险的能力，形成良好有序的风险评估体系；根据企业自身情况，制定符合实际情况的风险防范和应对策略，分析引发风险的因素，设计与之相匹配的风险识别和风险评估指标。

中小企业有其自身的发展特点和优势，为促进国民经济发展提供了良好的基础。但与此同时，我们也发现中小企业内部控制存在一些问题。因此，我们应该从多方面采取措施，不断完善内部控制制度，寻找新的发展途径，实现中小企业的健康持续发展。